首都經(jīng)濟貿(mào)易大學法學院胡翔在《法學》2023年第4期上發(fā)表題為《財產(chǎn)稅制度的分配邏輯及法學解構》的文章中指出：

稅收是國家存續(xù)之基礎，從歷史發(fā)展的過程看，財產(chǎn)稅的征收總是與特定時期的財產(chǎn)制度、所有制結構等密切相關，而在特定時期的財產(chǎn)制度和所有制結構下，衡量個體財富多寡的方式也存在區(qū)別。財產(chǎn)稅的發(fā)展史也表明，古代社會對財產(chǎn)的征稅從早期的物態(tài)侵奪逐步過渡到圍繞財產(chǎn)的不同類別和不同狀態(tài)進行課征。由于財產(chǎn)稅屬于稅負明確的直接稅，容易給民眾帶來較強的稅痛感，所以在進入現(xiàn)代社會后，財產(chǎn)稅的規(guī)模逐步萎縮，其主要職能也從組織財政收入轉(zhuǎn)變?yōu)檎{(diào)節(jié)財富分配。也因為如此，財產(chǎn)稅從稅收的重要支柱分化為子稅收種類。進一步看，現(xiàn)代文明中的法治思想強化了稅收中的權利義務觀念，在稅收的功能從粗放的收入功能擴向周密的分配功能的過程中，財產(chǎn)稅的課征不再只強調(diào)財產(chǎn)的種類，而是愈加重視能代表個體財富狀況的表達方式。

財產(chǎn)稅的歷史流變和分配原理為當下財產(chǎn)稅制度改革提供了邏輯基礎，但該制度分配功能的發(fā)揮還需依賴具體規(guī)范的制定與實施。進一步看，財產(chǎn)稅規(guī)范的生成與施行不僅要明確財產(chǎn)稅制度的基本要素，而且還需關注這些要素變化可能引起的外部性影響。從法學理論與制度設計的基本要素出發(fā)，可通過主體、客體、行為三個方面對財產(chǎn)稅規(guī)范的構成加以解構，統(tǒng)籌稅收關系內(nèi)部的利益分配與外部的可能影響。

當前，我國的財產(chǎn)稅制度改革推進較為遲緩，其根本原因主要在于頂層設計在調(diào)整國民財產(chǎn)利益分配時態(tài)度相對審慎，相關制度決策缺乏明確的邏輯基準。平穩(wěn)的制度決策對國民經(jīng)濟的發(fā)展固然重要，也因為如此，財產(chǎn)稅制度改革的出路應當經(jīng)過充分探討。我國財產(chǎn)稅制度改革應當充分尊重制度發(fā)展的歷史規(guī)律，在改革宗旨與邏輯上重視分配功能的核心定位，財產(chǎn)稅制度的規(guī)范生成不宜僅從稅收收入規(guī)模、收入歸屬等角度進行考察，還應綜合判斷納稅人的財產(chǎn)持有狀況、財產(chǎn)交易狀況、財產(chǎn)的區(qū)際分配等問題。

總而言之，鑒于社會對財產(chǎn)稅制度改革的高度敏感和關注，在財產(chǎn)稅制度改革中更需要加強理論研究的深度和制度預測的精度，在推進公民財產(chǎn)分配正義的過程中保持審慎態(tài)度。