一些不法分子將稅收減免優(yōu)惠政策當作“盤中餐”，通過注冊“空殼公司”，在無真實業(yè)務往來情況下，以收取開票費的方式對外大量虛開增值稅專用發(fā)票，嚴重破壞稅收征管秩序，造成國家稅款流失。

近日，上海市靜安區(qū)檢察院辦理了這樣一起虛開增值稅專用發(fā)票案。檢察機關通過退回補充偵查，深挖細查、全面查清虛開鏈條，在鎖定犯罪事實、準確適用法律的同時，積極開展追贓挽損工作，為國家挽回稅款損失400萬元。

操作“空殼公司”，虛開發(fā)票

2023年12月，上海市公安局靜安分局接到舉報，稱S公司讓其他公司為其虛開增值稅專用發(fā)票。公安機關迅速立案偵查，通知S公司負責人崔某（另案處理）到案配合調(diào)查。

崔某交代，S公司主要從事運輸業(yè)務，因司機系個體經(jīng)營，無法提供增值稅專用發(fā)票，他在得知顧某（另案處理）有這方面渠道后，讓顧某介紹的Z公司、Y公司為其公司虛開與運輸服務相關的增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款。

公安機關順著線索加大偵查力度，發(fā)現(xiàn)Z公司虛開的部分增值稅專用發(fā)票也源自Y公司，Y公司實際控制人林某于2023年左右又成立一家H公司。H公司的業(yè)務與Y公司一致，且兩家公司開具增值稅專用發(fā)票的受票公司高度重合，這表明Y公司、H公司很可能系犯罪嫌疑人成立的專門用于虛開發(fā)票的“空殼公司”。

2023年12月19日至2024年2月27日，犯罪嫌疑人林某、羊某、王某、薛某先后到案。

退回補充偵查，逐個擊破難題

2024年6月26日，案件被移送至靜安區(qū)檢察院審查起訴。承辦檢察官仔細審查全案證據(jù)材料，依法訊問林某、羊某等4名犯罪嫌疑人。

4人到案后基本如實供述了主要犯罪事實，但林某的供述出現(xiàn)反復，多次辯稱其經(jīng)營的Y公司、H公司確實有正常業(yè)務，并且這兩家公司開具給S公司的增值稅專用發(fā)票有部分存在真實業(yè)務往來，其收取的費用系運輸費用，并非開票費。

與此同時，檢察官在訊問羊某、王某等人時，發(fā)現(xiàn)Y公司、H公司還涉嫌為山東、重慶等地多家公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。

鑒于以上情況，靜安區(qū)檢察院于2024年7月26日將案件退回公安機關，建議公安機關進一步補充收集受票單位相關證人證言、開票記錄、抵扣記錄、資金回流等情況并開展審計，查清虛開增值稅專用發(fā)票的全部犯罪事實及數(shù)額。

準確區(qū)分主從犯，確保罰當其罪

經(jīng)承辦檢察官充分釋法說理，各犯罪嫌疑人意識到其行為對國家稅收秩序造成的嚴重影響，林某表示愿意賠償錢款彌補稅款損失。

綜合考量各犯罪嫌疑人的行為性質(zhì)及參與時間、程度等因素，在區(qū)分主從犯的基礎上，靜安區(qū)檢察院擬對薛某作出不起訴決定，并于2024年9月26日對林某、羊某、王某提起公訴。

審理期間，林某主動退出虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款400萬元，連同部分受票單位退繳的稅款，現(xiàn)已基本挽回國家稅款損失。

2024年10月22日，經(jīng)聽證后，靜安區(qū)檢察院依法對薛某作出不起訴決定。同時，為避免出現(xiàn)“不刑不罰”，該院行政檢察部門及時開展行刑反向銜接工作，向相關行政機關制發(fā)檢察意見書，建議對薛某虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為進行行政處罰。

近日，靜安區(qū)法院作出一審判決，以虛開增值稅專用發(fā)票罪分別判處林某有期徒刑四年，并處罰金35萬元；判處羊某有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金8萬元；判處王某有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金7萬元。

今年1月21日，靜安區(qū)檢察院針對公司登記注冊、稅款繳納等關鍵環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，與區(qū)市場監(jiān)督管理局、稅務稽查局召開聯(lián)席會議，雙方總結梳理了執(zhí)法、司法實踐中常見、多發(fā)的涉稅、涉匯等法律風險點，并就加強線索移送、加大普法宣傳、為企業(yè)提供量身定制的“法治服務包”等達成共識，助推區(qū)域稅收環(huán)境健康有序發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化法治化營商環(huán)境。（阮婷）